La sécurité juridique dans le commerce actuel et la bonne gestion des différents impôts nécessitent une documentation appropriée des transactions économiques dérivées de l’exercice d’activités commerciales ou professionnelles. Il est donc crucial que les employeurs et les professionnels remplissent correctement leur obligation d’émettre et de délivrer des factures pour les opérations qu’ils effectuent.

La facture revêt une grande importance tant sur le plan commercial que fiscal, et est donc soumise à des règles et réglementations spécifiques établies par notre système fiscal afin de la réguler.

Nous indiquerons ci-dessous les cas dans lesquels l’émission de la facture est obligatoire pour tous les entrepreneurs et professionnels, qu’ils bénéficient ou non de cette contrepartie aux fins de certains impôts, et permet que la facture soit émise par le destinataire ou un tierce personne.

De plus, nous préciserons les situations dans lesquelles des factures complètes, des factures simplifiées ou des documents de substitution doivent être émis et remis, en expliquant quel est le contenu obligatoire.

Obligation de délivrer, de délivrer et de conserver les quittances des opérations

Tout d’abord, il faut garder à l’esprit que les entrepreneurs ou professionnels sont tenus d’émettre et de délivrer une facture ou un document de substitution pour toutes les opérations qu’ils effectuent dans l’exercice de leur activité commerciale ou professionnelle et d’en conserver une copie ou un tableau.

De même, ils doivent conserver les factures ou documents de substitution reçus d’autres employeurs ou professionnels pour les opérations dont ils sont destinataires et qui sont réalisées dans l’exercice de l’activité précitée.

Types de factures et documents de substitution

Il existe différents types de factures et de documents de substitution :

1. Complétez les factures.

2. Factures simplifiées.

3. Les billets.

Obligation d’émettre et de remettre une facture complète, une facture simplifiée et des documents de substitution

Facture complète

1. Pour autant que le bénéficiaire de l’opération soit un entrepreneur ou un professionnel quel que soit le régime fiscal auquel est soumis l’entrepreneur ou le professionnel réalisant l’opération.

2. Lorsque le destinataire de la transaction le demande.

3. Dans le cas de livraisons de biens et de services exonérées de l’impôt indirect général.

4. Tant qu’il s’agit de livraison de biens et de services non situés sur le territoire andorran.

Facture simplifiée

Les entrepreneurs ou professionnels sont tenus d’émettre et de délivrer une facture simplifiée pour toutes leurs opérations, livraisons de biens et services rendus dans l’exercice de leur activité, y compris les opérations non soumises et exonérées de l’impôt général indirect. Il convient de faire de même en ce qui concerne les acomptes.

Documents de remplacement

Dans ce cas, l’obligation d’émettre et de délivrer une facture simplifiée peut être remplie par l’émission d’un titre de transport exclusivement lorsque le montant des biens livrés et des services rendus n’excède pas le chiffre annuel de 40 000 €.

Respect de l’obligation d’émettre une facture par un tiers

L’obligation d’émettre et de remettre une facture complète ou une facture simplifiée peut être remplie matériellement par des tiers agissant au nom et pour le compte de l’employeur ou du professionnel tenu d’émettre la facture. Cet expéditeur tiers peut être le même destinataire de la livraison du bien ou de la fourniture du service.

Pour que les expéditeurs tiers puissent matériellement respecter l’obligation d’émettre une facture, ils doivent se conformer aux exigences.

Tout d’abord, il doit exister un accord préalable documenté par écrit entre l’entrepreneur ou le professionnel qui réalise les opérations et le tiers expéditeur par lequel le premier autorise le second à émettre les factures correspondant aux opérations. Cette convention doit également préciser les opérations auxquelles elle se réfère.

Deuxièmement, les factures doivent faire l’objet d’une procédure d’acceptation par l’entrepreneur ou le professionnel qui a réalisé l’opération.

En revanche, le tiers expéditeur doit en envoyer une copie à l’entrepreneur ou au professionnel qui a réalisé les opérations documentées dans la facture.

Enfin, ces factures doivent être émises au nom et pour le compte de l’entrepreneur ou du professionnel qui a réalisé les opérations qui y sont documentées.

Contenu de la facture complète, de la facture simplifiée et du document de substitution

Contenu complet de la facture

1. Données qu’il doit contenir et exigences auxquelles il doit répondre :

a) Numéro et, le cas échéant, série. La numérotation des factures complètes au sein de chaque série doit être consécutive.

Des factures complètes peuvent être émises en séries distinctes lorsqu’il existe des raisons pour le justifier et, entre autres cas, lorsque la personne obligée de les émettre a plusieurs établissements à partir desquels elle opère et lorsque la personne obligée de les émettre effectue des opérations de nature différente.

Cependant, dans tous les cas, il est obligatoire d’émettre les factures complètes suivantes par séries spécifiques.

a.1) Ceux émis par des expéditeurs tiers pour chacun desquels il doit y avoir une série différente.

a.2) Les rectifications.

b) Date d’émission.

c) Date de l’opération si elle intervient dans une période de règlement différente de celle correspondant à la date d’émission.

d) Noms et prénoms, nom ou dénomination sociale complète de l’émetteur et du bénéficiaire de l’opération.

e) Domicile du contribuable et du bénéficiaire de l’opération. S’ils disposent de plusieurs installations fixes d’activité, il est nécessaire d’indiquer le lieu où a eu lieu la livraison des biens ou la prestation de services et, respectivement, le lieu de destination effective, à condition que cette référence soit pertinente pour déterminer le régime d’imposition.

f) Numéro d’immatriculation fiscale (NRT) attribué par l’Administration andorrane ou, le cas échéant, le numéro d’identification attribué par le pays de résidence de l’entrepreneur ou du professionnel, tant émetteur que destinataire de l’opération.

g) Description de l’opération.

h) Assiette d’imposition, type de prélèvement appliqué, part de l’impôt général indirect répercuté et montant total de l’opération.

i) Dans le cas où l’opération ne mérite pas d’impôt général indirect, indication du principe qui protège la non-imposition.

2. Copies des factures

Dans les copies des factures complètes, ainsi que les exigences de la section précédente, l’état des copies doit être indiqué.

3. Base d’imposition

a) La partie de l’assiette fiscale correspondant à chacune des opérations documentées sur une même facture doit être précisée dans les cas suivants :

a.1) Lorsque sont documentées des opérations exonérées ou non soumises à l’impôt général indirect et d’autres dans lesquelles ces circonstances ne se produisent pas.

a.2) Lorsque sont incluses les opérations dans lesquelles le lieu de livraison des biens et services est en dehors du territoire andorran et d’autres dans lesquelles cette circonstance ne se produit pas.

a.3) Lorsque sont incluses les opérations soumises à des taux autres que l’impôt général indirect.

Contenu de la facture simplifiée

1. Données qu’il doit contenir et exigences auxquelles il doit répondre

a) Numéro et, le cas échéant, série. La numérotation des factures complètes au sein de chaque série doit être consécutive.

Des factures complètes peuvent être émises en séries distinctes lorsqu’il existe des raisons pour le justifier et, entre autres cas, lorsque la personne obligée de les émettre a plusieurs établissements à partir desquels elle opère et lorsque la personne obligée de les émettre effectue des opérations de nature différente.

Cependant, dans tous les cas, il est obligatoire d’émettre les factures complètes suivantes par séries spécifiques.

a.1) Ceux émis par des expéditeurs tiers pour chacun desquels il doit y avoir une série différente.

a.2) Les rectifications.

a.3) Lorsque l’entrepreneur ou le professionnel émet au cours de la même année civile des factures simplifiées et des factures complètes.

b) Date d’émission.

c) Noms et prénoms, nom ou raison sociale complète de l’émetteur.

d) Domicile du contribuable. Si vous disposez de plusieurs installations fixes d’activité, vous devez indiquer le lieu où a eu lieu la livraison du bien ou la prestation de service ainsi que le lieu de destination effective, à condition que cette référence soit pertinente pour déterminer le régime fiscal.

e) Numéro d’immatriculation fiscale (NRT) de l’émetteur attribué par l’Administration andorrane ou, le cas échéant, le numéro d’identification attribué par le pays de résidence de l’entrepreneur ou du professionnel.

f) Description de l’opération.

g) Tipus de gravamen aplicat o la indicació “IGI inclòs”.g) Type de prélèvement appliqué ou indication « IGI inclus ».

h) Montant total de l’opération.

2. Copies des factures

Dans les copies des factures simplifiées, ainsi que les exigences de la section précédente, l’état des copies doit être indiqué.

3. Mentions supplémentaires

Lorsque le ministère chargé des finances estime que les pratiques commerciales ou administratives du secteur d’activité concerné, ou les conditions techniques d’émission des factures, recommandent la consignation de mentions complémentaires à celles indiquées dans la section précédente « Données qu’il doit contenir et exigences ». il doit remplir », peut nécessiter l’inclusion dans la facture simplifiée. En aucun cas vous ne pouvez exiger plus d’informations que ce que nous avons décrit pour le contenu de la facture complète.

Contenu du document de substitution

1. Données qu’il doit contenir et exigences auxquelles il doit répondre

a) Numéro et, le cas échéant, série. La numérotation des billets au sein de chaque série doit être consécutive.

Les billets peuvent être émis en séries distinctes lorsqu’il existe des raisons qui le justifient et, entre autres cas, lorsque la personne obligée de les délivrer dispose de plusieurs établissements à partir desquels elle opère et lorsque la personne obligée de les délivrer effectue des opérations de nature différente.

Cependant, dans tous les cas, il est obligatoire d’émettre des tickets par séries spécifiques lorsque l’employeur ou le professionnel émet des tickets et des factures pour la documentation des opérations réalisées au cours de la même année civile.

b) Date d’émission.

c) Noms et prénoms, nom ou raison sociale complète de l’émetteur.

d) Numéro d’immatriculation fiscale (NRT) de l’émetteur attribué par l’Administration andorrane.

e) Type de prélèvement appliqué ou indication « IGI incluse » ou « IGI non applicable », selon le cas.

f) Montant total de l’opération.

2. Mentions supplémentaires

Lorsque le ministère chargé des finances estime que les pratiques commerciales ou administratives du secteur d’activité concerné, ou les conditions techniques de délivrance des titres de transport, recommandent l’envoi de mentions complémentaires à celles indiquées à la section précédente « Données qu’il doit contenir et conditions qu’il doit remplir », peut exiger son inscription sur le billet. En aucun cas vous ne pouvez exiger plus d’informations que ce que nous avons décrit dans le contenu de la facture simplifiée.

3. Exception pour les distributeurs automatiques

Il n’est pas nécessaire d’émettre un ticket ou un document de substitution pour documenter une livraison de marchandises effectuée à l’aide d’un distributeur automatique.

Délai d’émission et de remise des factures ou documents de substitution

Concernant la date limite d’émission et de remise des factures et documents de substitution, elle doit être au moment de la transaction. Toutefois, lorsque le bénéficiaire est un entrepreneur ou un professionnel au regard des impôts indirects généraux, les factures doivent être émises et remises avant le 20 du mois suivant.

Dans le cas d’opérations soumises et non exonérées de l’impôt général indirect, les opérations sont réputées avoir eu lieu à la date à laquelle a eu lieu l’accumulation de l’impôt général indirect correspondant à ces opérations.

Rappelons que les factures peuvent être émises par tout moyen, sur papier ou par voie électronique, mais les billets ne peuvent être émis que sur papier. Dans tous les cas, les destinataires des factures peuvent exiger que les factures soient émises sous format papier, sans que cela n’engendre de frais.

Il est également important de noter que les personnes tenues d’émettre des factures ou des documents de substitution doivent délivrer, avec l’original délivré au destinataire de la livraison de marchandises ou de la prestation de services, une copie de la facture ou du document de substitution. Cette copie est celle qui garantit l’authenticité de l’origine et l’intégrité de son contenu dans le cas où le ministère en charge des finances procède à des actions de vérification et d’inspection.

En résumé, l’obligation d’émettre et de livrer des factures ou des documents de substitution doit respecter les règles énoncées dans cet article, dans le cas où le fournisseur du bien ou le prestataire de services est établi sur le territoire andorran. Il en va de même pour la livraison de biens ou la prestation de services selon les règles de localisation de l’impôt général indirect que ce soit sur le territoire andorran, sauf que l’assujetti est l’entrepreneur ou le professionnel bénéficiaire des opérations soumises à l’impôt général indirect. .

Dans tous les cas, nous vous conseillons de vous faire conseiller par notre équipe, car il peut y avoir des exceptions. Nos experts sauront vous offrir les bons conseils grâce à notre vaste expérience et connaissance du secteur.